餐饮人别让你的生意败在财务报表

作为餐饮老板，你可以不会管理、可以不懂厨房、也可以不会记账，但是必须会看财务报表，并根据财务报表做出合理的经营决策。餐饮企业有三大财务报表，分别为资产负债表、利润表以及现金流量表。本文笔者和餐饮人着重分析一下三大财务报表之一的资产负债表。

资产负债表反映了公司在特定时间的财务状况，是公司经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表，能够揭示出公司经营稳健与否、经营风险的大小、公司经营管理总体水平的高低以及将偿还债务能效后公司偿还短期债务的能力等各项问题。

小贴士：资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债 所有者权益”。不论企业处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。

资产项一一对应 明确资产

资产负债表里分为资产和负债及所有者权益两项，其中资产又分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及递延资产等等。餐饮人，务必要看明白资产项里所代表的内容，明确自己的所有资产。现笔者列举资产里的其中10项，为餐饮人解答该项代表的内容。

“货币资金”项，代表企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

“短期投资”项，代表企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

“坏账准备”项，代表企业提取尚未转销的坏账准备。

“存货”项，代表企业期末在库、在途和在加工中各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

“待摊费用”项，代表企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目体现，不包括在“待摊费用”之内。

“待处理流动资产净损失”项，代表企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

“其他流动资产”项，代表企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

“长期投资”项，代表企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类“下一年内到期的长期债券投资”项目单独体现。

“固定资产原价”项和“累计折旧”项，代表企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

“固定资产清理”项，代表企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

资产分析四大要素

利用资产负债表的资料，可以看出企业资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价企业资金营运、财务结构是否正常、合理；分析企业的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算企业的获利能力，评价公司的经营绩效。

在分析资产负债表要素时，餐饮人应首先注意到资产分析的四大要素。

流动资产分析。分析企业的现金、各种存款、短期投资、各种应收款项、存货等。流动资产比往年提高，说明企业的支付能力与变现能力增强。

长期投资分析。分析一年期以上的投资，如企业控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明企业的成长前景看好。

固定资产分析，这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回。因此，餐饮人应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润，而多提折旧则会减少当期利润。

无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。

负债要素和股东收益分析到位

资产负债表中除了资产项外，餐饮人要了解的第二项就是负债。流动负债分析是指各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中体现出来。

长期负债是指包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。

资产负债表中还有一项是股东权益分析。股东权益分析包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率。前者是代表盈利能力的指标，后者是代表营运能力的指标。

注：资产负债表中的"年初数"栏内各项数字是根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列的。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。